權利別稅著了 聰明繼承遺產

記者陳中興╱專題報導

親人去世有人走得安詳，有人卻事出突然，家屬面對喪親之痛，往往六神無主，對於遺留的財產，許多喪家會下意識地做出3個動作，「提光存款、賣光股票、贖回基金」，但冷靜想想，有這個必要嗎？

依真實個案，小張在16歲時媽媽過世，爸爸是船員，媽媽是家庭主婦，媽媽走得突然，從身體不適送醫，不到1星期就走了，爸爸人在海上，根本不清楚媽媽的理財狀況，只曉得媽媽有2本存摺、1筆定存，還有1條10兩重的千足金條。

辦喪事要花錢，當年還只是高二生的小張，感覺媽媽死後，拿她的印鑑去提錢，是不誠實的行為，但錢不得不提，於是發抖著手，在提款單上蓋下媽媽的印鑑，提出存摺裡所有的錢，接著回到家裡，明知有黃金卻遍尋不著，情急之下，只有流著淚「擲筊」問媽媽……。

擁有代書執照，且過去曾任職會計師事務所的遠東銀行襄理戴素雲表示，粗估有9成喪家會像小張，親人死後馬上「提光存款、賣光股票、贖回基金」，一來是辦喪事要用錢，二來怕被課遺產稅，或怕錢不提會有麻煩，甚至怕財產被「充公」。

戴素雲指出，其實銀行得知客戶身故，第1個動作是凍結帳戶，代理人要來提領現金或贖回基金，都須經過完整的申報與分割程序，絕不是「充公」，也不是課稅，是1種銀行的「自保」行為，因為銀行不了解客戶這些財產的繼承狀況，萬一被某1個合法繼承人領走，很可能遭到另1個合法繼承人來抗議。

至於實務上銀行不會過問客戶是否身故，只要備齊存摺、印鑑、提款密碼即可提款，但每筆100萬元以上大額提款會稍微麻煩些，須先核對代理人與存戶本人身分證，並在銀行紀錄簿上簽名。

按常理親人身故，往往要用錢辦理後事，對於遺產不是很多的家屬來說，的確有需要在親人身故後，將錢提領出來應急，但戴素雲建議，基金和股票則不必急著在第1時間內贖回或賣出，因為行情有漲有跌，為避免不必要的損失，而且如果屬於遺產稅的應稅範圍，這些動作甚至會引來高額的罰款。

先查總額 避免漏稅被罰

記者陳中興╱專題報導

根據遺產稅法明定，遺產算法是以死亡日當天的財產結餘為課稅依據，如果屬於「應稅」案件，親人死後再怎麼提錢、賣股、贖回基金，都無助於節稅，還可能因此遭到高額罰款。

遠東銀行襄理戴素雲說，親人死後要先清算他的財產總值，包括登記名下的房屋，必須以當年度評定現值計價、持分土地以公告現值計價、持有上市股票以死亡當日收盤價計價、持有未上市股票以每股淨值計價、持有海內外基金以當天淨值計價，加上現金部位等，最後減掉負債，就是遺產總額。

依遺產稅法規定，遺產免稅額是700萬元，扣除額包括有配偶可扣400萬元、子女每人可扣除40萬元；以配偶及2名子女為例，免稅額加扣除額可達1180萬元，如果遺產總額未達1180萬元，就沒有遺產稅問題。

戴素雲建議，清查親人資產時，莫忘負債可抵扣遺產總額，如果遺產總額接近課稅邊緣，一定要先向各地國稅局稽徵所申報確認是否應稅，如果超過免徵範圍又未辦理遺產稅申報，家屬又在親人死後提領現金、贖回基金、賣股票，都會被判定為「逃漏遺產稅」，除追補稅款，更會針對逃漏稅款處1倍的高額罰款。

例如A先生遺產屬應稅案件，但家屬在A先生死後沒有申報遺產稅，A太太又在他死後提光銀行1000萬元存款；國稅局勾稽發現涉及逃漏，如果A先生適用50%稅率，1000萬元存款原應稅500萬元，被判定逃漏稅，除500萬元必須補繳，另外還須被課500萬元罰款，1000萬元就正好全被課光、罰光，一毛也不剩。

正確程序：申報→取證明→過戶

記者陳中興╱專題報導

專家建議遺產的正確處理程序是：申報遺產稅、取得遺產分割證明、辦理過戶。

申報遺產稅是「有產階級」的長輩突然身故後，第1道標準動作，申報後若遺產總額未達1180萬左右（因人而異）免稅標準，可獲免稅證明，若超過須依法繳稅並取得完稅證明再行下個階段。

其次的財產分割也是個大麻煩，銀行或財產保管單位在得知客戶死亡，會立即凍結死者帳戶，必須等家屬簽妥財產分割協議後，才能重新解凍，由於分割為繼承前的必要過程，只要戶籍謄本上有權繼承遺產的親屬，都必須在分割協議書上簽字蓋章（必須是戶政單位登記有案的印鑑），若家族成員散居各處，弄起來還真辛苦。

等所有法定繼承人都在分割協議書上簽字蓋章後，銀行、券商等保管單位，才能依照協議結果，將死者名下財產，過戶到繼承人身上，完成所有繼承手續，只要有1名法定繼承人未在分割協議書上簽字蓋章，沒有任何1家財產保管單位敢解凍，所以，為突破這種僵局，最佳途徑是事先立好遺囑。