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海外基金收益稅不安
記者陳中興／專題報導
立法院12月9日通過「所得基本稅額條例」，海外所得將首度納入稅基，最快自98年起，向來免稅的海外基金收益，凡是同一申報戶每年超過100萬元以上的部份，都必須計入當年度個人綜合所得，計算應納稅額，理財界人士已著手討論因應之道。
理財界人士指出，這項法律的課稅時點是針對98年以後所「實現」的所得，並不是針對98年以後才「簽約生效」的金融商品購買契約，換句話說，對投資海外基金來說會造成「溯及既往」的課稅效果。
由於許多投資人是以定時定額方式，長期投資海外基金，經過一段時間複利累積後，一旦打算贖回，一舉收割過去的投資獲利，於是在贖回當年就很可能「賺」超過100萬元的海外所得課稅門檻，超過部份將必須計入當年度所得總額，結果極可能推升當年度所得稅的稅率級距。
以目前舉理財界熟知的「七二法則」來說，如果一檔平均獲利為5%的海外基金，大約13年就會使投入本金翻升1倍， 如果當初投入的是100萬元，那13年後碰上「最低稅負制」，就可能必須課稅。
此外，許多父母會從小為子女投資海外基金，但「最低稅負制」稅額計算基礎是以「同一申報戶」加總計算，當子女在年滿20歲達到「成年」之前，所有以女子名義購買的海外基金，一旦贖回，都會計入當年度父母親的所得總額內，將使購買海外基金的課稅門檻，因多名子女名下基金共同累積，降得更低。
遺贈稅可望配套調降
記者陳中興／專題報導
「最低稅負制」雖然造成一些疑慮，但部份理財界人士卻認為，對富人來說，最低稅負制的實施，仍可解讀為「短空長多」，社會應以正面態度迎接。
理財界人士分析，最低稅負制的形成，一方面是為實現一部份的社會公平，另外一大理由卻是著眼於彌補財政缺口；從我國的稅制結構來看，遺產稅無法調降，甚或比照香港全面取消的原因，來自所得稅無法有效對富人課稅。因此，「最低稅負制」實施後，相信財政部未來針對遺贈稅的課徵將會配套調降。
依照「所得基本稅額條例」規定，海外所得在98年起納入課稅基礎，必要時得延至99年實施，也許在未來3、4年間立法院可能修法翻案，但部份銀行理專的確已接到一些客戶，查詢「遷籍」的可行性。
遠東銀行財富管理襄理戴素雲表示，為了最低稅負制拋棄國籍，要付出的代價可能更多，一旦拋棄國籍，每年居住台灣時間必須少於183天，並且所得稅照樣得繳，只是申報方式，改為逐筆扣繳，由於國人申報繳稅得適用多種免稅額、扣除額，若屬「外籍人士」，扣繳率一定會比適用免稅額與扣除額的本國居民來得高。
例如在台灣有大筆房租收入者，如果是本國人，可享有租金43%的扣除額，再計入應納稅額；若是「外國人」，則一律依房租總額直接扣繳20%；如果在死前2年放棄國籍，遺產贈與稅必須比照本國人計算應稅金額，透過拋棄國籍方式來避稅的可行性並不高。看來，富有人士必須以健康、開闊的心態面對最低稅負制。
高額壽險避稅 此路不通
記者陳中興／專題報導
比起海外所得還有3年緩衝期，這次被納入「最低稅負制」的保險死亡理賠給付已經「兵臨城下」，理財專家感嘆指出，就「所得基本稅額條例」條文本身分析，透過高額壽險規避遺產稅、贈與稅幾乎已經走不通了。
擁有大額資產的長輩，過去常以自己為要保人，利用生前購買高額躉繳保單，再指定受益人為晚輩，先將未來的「遺產」移轉成保費達到「減肥」效果，而且降低遺贈稅課稅級距甚至變成免稅，等到身故時，再領回高額理賠金，由於保險法規定死亡理賠免稅，就達到合法「移轉財產」並且避開稅負。
但躉繳保單被財政部盯上後，「最低稅負制」一實施，將死亡理賠設下3000萬元以上的應稅門檻，對於富有人士來說，當海外所得再納入稅基後，避稅之道將愈走愈窄。
理財專家指出，「最低稅負制」可能造成一個意外效果，那就是有錢人家應該「多生小孩」，因為如果成年的子嗣少，分攤保險死亡給付的額度也變少，財產隔代移轉產生集中效果，與子嗣多的家族來比較，將更難進行節稅規劃。
此外，由於「最低稅負制」條文對於保險理賠課稅的豁免範圍，只明定為「意外險及醫療險」，部份的儲蓄型壽險紅利、滿期金等生存給付，並未排除在課稅範圍之外，換言之，保戶有必要找自己的壽險顧問了解課稅效果。
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